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高新企业:超年限亏本不行列支

来历:明税 作者:明税 人气: 发布时刻:2019-04-16
摘要:近来,M市甲区税务局在筛查企业所得税汇算清缴数据时,发现高新技术企业A公司亏本补偿税务处理存在问题。依据税务部分提示,A公司调整了申报数据,避免了税务危险。 症状:企业应交税额大幅动摇 最近,M市甲区税务局对要点企业进行汇算清缴申报危险筛查。筛...
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  近来,M市甲区税务局在筛查企业所得税汇算清缴数据时,发现高新技术企业A公司亏本补偿税务处理存在问题。依据税务部分提示,A公司调整了申报数据,避免了税务危险。

  症状:企业应交税额大幅动摇

  最近,M市甲区税务局对要点企业进行汇算清缴申报危险筛查。筛查过程中发现,A公司2018年度企业所得税应交税额申报为0,2015年度~2017年度应交税额分别为0元、100万元、500万元。A公司2015年度~2018年度应交税额出现大幅动摇,存在反常。

  确诊:亏本补偿超出规则期限

  税务人员从A公司的税收根底信息及申报信息中了解到,A公司为高新技术企业,初度获得高新技术企业证书,有用期自2019年2月起。

  A公司2018年度企业所得税汇算清缴申报应交税额为0,首要原因是补偿以前年度亏本的额度较大。2011年,A公司申报的因大额财物丢失而发作的亏本达9200万元。亏本补偿状况为:2012年800万元,2013年1200万元,2014年1500万元,2015年1500万元,2016年1000万元,余下3200万元亏本因超越5年无法补偿。

  展开2018年度企业所得税汇算清缴申报时,A公司在《企业所得税补偿亏本明细表》(A106000)“补偿亏本企业类型”栏次填列代码“200”,即“契合条件的高新技术企业”;在“当年待补偿的亏本额”栏次填列3200万元,在“本年度所得额补偿的以前年度亏本额——运用境内所得补偿”栏次填列2600万元;在《企业所得税年度交税申报表(A类)》(A100000)“补偿以前年度亏本”栏次填列2600万元,应纳所得税额及应交税额均为0。

  税务人员对上述信息进行概括剖析后以为,A公司2015年度~2017年度企业所得税不行均衡,首要原因是不同年度补偿前期大额亏本发作当期应交税所得额改变起伏较大。2018年在前期大额亏本已超越法定补偿期限后,又发作大额补偿亏本申报,使当期企业所得税应交税额为0。

  A公司如此操作,首要与其2019年度具有高新技术企业资历有关。《财政部 国家税务总局关于延伸高新技术企业和科技型中小企业亏本结转年限的告诉》(财税〔2018〕76号)规则,自2018年1月1日起,当年具有高新技术企业资历的,其具有资历年度之前5个年度发作的没有补偿完的亏本,准予结转今后年度补偿,最长结转10年。

  那么,A公司对这一方针的适用是否正确?《国家税务总局关于延伸高新技术企业和科技型中小企业亏本结转补偿年限有关企业所得税处理问题的布告》(国家税务总局布告2018年第45号)规则,高新技术企业依照其获得的高新技术企业证书注明的有用期所属年度,确认其具有资历的年度。2018年具有资历的企业,不管2013年~2017年是否具有资历,其2013年~2017年发作的没有补偿完的亏本,均准予结转今后年度补偿,最长结转年限为10年。2018年今后年度具有资历的企业,依此类推,进行亏本结转补偿税务处理。

  依据上述规则,因为A公司高新技术企业证书有用期自2019年2月起,其2014年~2018年发作的没有补偿的亏本,准予在2019年企业所得税汇算清缴申报时扣除,最长结转年限为10年。也就是说,A公司2011年度没有补偿完的3200万元亏本,不得享用延伸亏本结转补偿年限的税收方针。终究,A公司对2018年度企业所得税汇算清缴申报数据作了修正,适用法定税率25%,申报企业所得税650万元(2600×25%)。

  明税调查

  我国《企业所得税法》规则企业亏本结转年限是五年,财税〔2018〕76号文规则高新技术企业自2018年1月1日起,具有资历年度之前5个年度发作的没有补偿完的亏本,最长结转年限由5年延伸至10年。

  上述A公司即便高新技术资历自从2018年起开端有用,其前五个年度是2013年-2017年,2011年没有结转亏本也现已超越了“5年”的期限,不能适用财税〔2018〕76号文。因而,高新技术企业在结转以前年度的亏本时,一定要要点重视亏本发作年度和期限。

  版权阐明

  事例来历于我国税务报,明税收拾转载。