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国家税务总局令第35号 国家税务总局个别工商户个人所得税计税方法[条款修正]

来历:税屋 作者:税屋 人气: 发布时刻:2014-12-31
摘要:国家税务总局个别工商户个人所得税计税方法 国家税务总局令第35号 2014.12.27 《个别工商户个人所得税计税方法》现已2014年12月19日国家税务总局2014年度第4次局务会议审议经过,现予发布,自2015年1月1日起施行。 国家税务总局局长:王军 2014年12月27日......
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国家税务总局个别工商户个人所得税计税方法[条款修正]

国家税务总局令第35号                  2014.12.27

国家税务总局令第35号:《个别工商户个人所得税计税方法》解读

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税屋提示——依据国家税务总局令第44号 国家税务总局关于修正部分税务部门规章的决议,本法规第四十二条中“当地税务局”修正为“税务局”。

相关方针——
国家税务总局关于发布个人所得税申报表的布告》(国家税务总局布告2013年第21号
国家税务总局关于发布出产运营所得及减免税事项有关个人所得税申报表的布告》(国家税务总局布告2015年第28号

《个别工商户个人所得税计税方法》现已2014年12月19日国家税务总局2014年度第4次局务会议审议经过,现予发布,自2015年1月1日起施行。

国家税务总局局长:王军
2014年12月27日

个别工商户个人所得税计税方法

  第一章 总 则
  第一条 为了规范和加强个别工商户个人所得税征收办理,依据个人所得税法等有关税收法律、法规和方针规则,拟定本方法。
  第二条 施行查账征收的个别工商户应当按照本方法的规则,核算并申报交纳个人所得税。

  第三条 本方法所称个别工商户包含:
  (一)依法获得个别工商户营业执照,从事出产运营的个别工商户;
  (二)经政府有关部门同意,从事办学、医疗、咨询等有偿服务活动的个人;
  (三)其他从事个别出产、运营的个人。

  第四条 个别工商户以业主为个人所得税交税义务人。
  第五条 个别工商户应交税所得额的核算,以权责发作制为准则,归于当期的收入和费用,不管金钱是否收付,均作为当期的收入和费用;不归于当期的收入和费用,即便金钱现已在当期收付,均不作为当期收入和费用。本方法和财务部、国家税务总局还有规则的在外。
  第六条 在核算应交税所得额时,个别工商户管帐处理方法与本方法和财务部、国家税务总局相关规则不一致的,应当按照本方法和财务部、国家税务总局的相关规则核算。
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    第二章 计税根本规则
  第七条 个别工商户的出产、运营所得,以每一交税年度的收入总额,减除本钱、费用、税金、丢失、其他开销以及答应补偿的以前年度亏本后的余额,为应交税所得额。

  第八条 个别工商户从事出产运营以及与出产运营有关的活动(以下简称出产运营)获得的钱银方法和非钱银方法的各项收入,为收入总额。包含:出售货品收入、供给劳务收入、转让产业收入、利息收入、租金收入、承受捐献收入、其他收入。
  前款所称其他收入包含个别工商户财物溢余收入、逾期一年以上的未退包装物押金收入、的确无法偿付的敷衍金钱、已作坏账丢失处理后又回收的应收金钱、债款重组收入、补助收入、违约金收入、汇兑收益等。

  第九条 本钱是指个别工商户在出产运营活动中发作的出售本钱、销货本钱、事务开销以及其他消耗。
  第十条 费用是指个别工商户在出产运营活动中发作的出售费用、办理费用和财务费用,现已计入本钱的有关费用在外。
  第十一条 税金是指个别工商户在出产运营活动中发作的除个人所得税和答应抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。

  第十二条 丢失是指个别工商户在出产运营活动中发作的固定财物和存货的盘亏、毁损、作废丢失,转让产业丢失,坏账丢失,自然灾害等不可抗力要素形成的丢失以及其他丢失。
  个别工商户发作的丢失,减除责任人补偿和稳妥赔款后的余额,参照财务部、国家税务总局有关企业财物丢失税前扣除的规则扣除。
  个别工商户现已作为丢失处理的财物,在今后交税年度又悉数回收或许部分回收时,应当计入回收当期的收入。

  第十三条 其他开销是指除本钱、费用、税金、丢失外,个别工商户在出产运营活动中发作的与出产运营活动有关的、合理的开销。
  第十四条 个别工商户发作的开销应当区别收益性开销和本钱性开销。收益性开销在发作当期直接扣除;本钱性开销应当分期扣除或许计入有关财物本钱,不得在发作当期直接扣除。
  前款所称开销,是指与获得收入直接相关的开销。
  除税收法律法规还有规则外,个别工商户实践发作的本钱、费用、税金、丢失和其他开销,不得重复扣除。

  第十五条 个别工商户下列开销不得扣除:
  (一)个人所得税税款;
  (二)税收滞纳金;
  (三)罚金、罚款和被没收财物的丢失;
  (四)不符合扣除规则的捐献开销;
  (五)资助开销;
  (六)用于个人和家庭的开销;
  (七)与获得出产运营收入无关的其他开销;
  (八)国家税务总局规则禁绝扣除的开销。

  第十六条 个别工商户出产运营活动中,应当别离核算出产运营费用和个人、家庭费用。关于出产运营与个人、家庭生活混用难以辨明的费用,其40%视为与出产运营有关费用,准予扣除。
  第十七条 个别工商户交税年度发作的亏本,准予向今后年度结转,用今后年度的出产运营所得补偿,但结转年限最长不得超越五年。
  第十八条 个别工商户运用或许出售存货,按照规则核算的存货本钱,准予在核算应交税所得额时扣除。
  第十九条 个别工商户转让财物,该项财物的净值,准予在核算应交税所得额时扣除。
  第二十条 本方法所称亏本,是指个别工商户按照本方法规则核算的应交税所得额小于零的数额。