增值税加计抵减,不要让“馅饼”变成“圈套”

来历:正和智参 作者:正和智酷 人气: 发布时刻:2019-06-21
摘要:《 财务部 税务总局 海关总署关于深化增值税变革有关方针的布告 》( 财务部 税务总局 海关总署布告2019年第39号 )第七条规则:自2019年4月1日至2021年12月31日,答应出产、生活性服务业交税人依照当期可抵扣进项税额加计10%,抵减应交税额(以下称加计抵减...
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  《财务部 税务总局 海关总署关于深化增值税变革有关方针的布告》(财务部 税务总局 海关总署布告2019年第39号)第七条规则:“自2019年4月1日至2021年12月31日,答应出产、生活性服务业交税人依照当期可抵扣进项税额加计10%,抵减应交税额(以下称加计抵减方针)。”

  这个方针对出产、生活性服务业交税人是个大利好。

  可是,财务部管帐司4月19日清晰:“出产、生活性服务业交税人获得财物或承受劳务时,应当依照《增值税管帐处理规则》进行管帐处理;实践交纳增值税时,按应交税额借记‘应交税费--未交增值税’等科目,按实践交税金额贷记‘银行存款’科目,按加计抵减的金额贷记‘其他收益’科目。”

  这时,许多财务人员反响过来,加计抵减的进项税计入“其他收益”,尽管增值税少交了,可是企业所得税却多交了。

  这说明,增值税加计抵减的方针并不是“百利而无一害”的,在某些特殊状况下,这个“馅饼”有或许变为“圈套”。

  例:甲公司是A市一家从事信息技术服务公司,员工人数90人,财物总额4000万元。2019年全年销项税额为650万元,进项税500万元(其间4-12月进项税额为400万元),2019年赢利总额320万元(其间,计入“其他收益”的加计抵减额为40万元,假定无交税调整事项),试核算甲公司2019年应交增值税、城建税及教育费附加、企业所得税。

  应交增值税=650-500-400×10%=110万元

  应交城建税及教育费附加=110×(7%+3%+2%)=13.2万元

  应交企业所得税=320×25%=80万元

  算计=110+13.2+80=203.2万元

  假如咱们换一个思路,假定没有运用加计抵减方针,上例中甲公司的应交税额又是一种什么状况呢?

  应交增值税=650-500=150万元

  应交城建税及教育费附加=150×(7%+3%+2%)=18万元

  应交企业所得税=100×20%×25%+[(320-40)-100]×20%×50%=23万元

  算计=150+18+23=191万元

  少交税=203.2-191=12.2万元

  也就是说,加计抵减方针不光没有让甲公司到达减税的意图,反而多交了12.2万元的税款。

  因而,不是一切的企业都合适这一方针,假如企业的应交税所得额刚好处于挨近300万元的区间,运用这一方针时就要分外慎重,最好进行具体的测算。不然,很或许让“馅饼”变成“圈套”。