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国务院令2007年第512号 中华人民共和国企业所得税法施行法令[条款修订]

来历:税屋 作者:税屋 人气: 发布时刻:2009-01-17
摘要:中华人民共和国企业所得税法施行法令(2007) 《中华人民共和国企业所得税法施行法令》现已2007年11月28日国务院第197次常务会议经过,现予发布,自2008年1月1日起施行。 总 理 温家宝 二○○七年十二月六日 中华人民共和国企业所得税法施行法令 第一章 总...
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 中华人民共和国企业所得税法施行法令(2007)[条款修订]

   税屋提示——依据国务院令第714号 国务院关于修正部分行政法规的决议,本法规自2019年4月23日起第五十一条、第五十二条、第五十三条第一款条款修正;第一百二十七条条款删去。

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   《中华人民共和国企业所得税法施行法令》现已2007年11月28日国务院第197次常务会议经过,现予发布,自2008年1月1日起施行。
 

  总 理  温家宝
  二○○七年十二月六日

  中华人民共和国企业所得税法施行法令

  第一章 总  则
  第一条 依据《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称企业所得税法)的规则,拟定本法令。

  第二条 企业所得税法第一条所称个人独资企业、合伙企业,是指按照我国法令、行政法规建立的个人独资企业、合伙企业。

  第三条 企业所得税法第二条所称依法在我国境内建立的企业,包含按照我国法令、行政法规在我国境内建立的企业、事业单位、社会团体以及其他获得收入的安排。
  企业所得税法第二条所称按照外国(区域)法令建立的企业,包含按照外国(区域)法令建立的企业和其他获得收入的安排。

  第四条 企业所得税法第二条所称实践办理安排,是指对企业的出产运营、人员、账务、产业等施行实质性全面办理和操控的安排。

  第五条 企业所得税法第二条第三款所称安排、场所,是指在我国境内从事出产运营活动的安排、场所,包含:
  (一)办理安排、运营安排、办事安排;
  (二)工厂、农场、挖掘自然资源的场所;
  (三)供给劳务的场所;
  (四)从事修建、装置、装置、修补、勘探等工程作业的场所;
  (五)其他从事出产运营活动的安排、场所。
  非居民企业托付运营署理人在我国境内从事出产运营活动的,包含托付单位或许个人常常代其签订合同,或许贮存、交给货品等,该运营署理人视为非居民企业在我国境内建立的安排、场所。

  第六条 企业所得税法第三条所称所得,包含出售货品所得、供给劳务所得、转让产业所得、股息盈利等权益性出资所得、利息所得、租金所得、特许权运用费所得、承受捐献所得和其他所得。

  第七条 企业所得税法第三条所称来历于我国境内、境外的所得,按照以下原则承认:
  (一)出售货品所得,按照买卖活动发作地承认;
  (二)供给劳务所得,按照劳务发作地承认;
  (三)转让产业所得,不动产转让所得按照不动产所在地承认,动产转让所得按照转让动产的企业或许安排、场所所在地承认,权益性出资财物转让所得按照被出资企业所在地承认;
  (四)股息、盈利等权益性出资所得,按照分配所得的企业所在地承认;
  (五)利息所得、租金所得、特许权运用费所得,按照担负、付出所得的企业或许安排、场所所在地承认,或许按照担负、付出所得的个人的住所地承认;
  (六)其他所得,由国务院财务、税务主管部门承认。

  第八条 企业所得税法第三条所称实践联络,是指非居民企业在我国境内建立的安排、场所具有据以获得所得的股权、债款,以及具有、办理、操控据以获得所得的产业等。

  第二章 应交税所得额
  第一节 一般规则
  第九条 企业应交税所得额的核算,以权责发作制为原则,归于当期的收入和费用,不管金钱是否收付,均作为当期的收入和费用;不归于当期的收入和费用,即便金钱现已在当期收付,均不作为当期的收入和费用。本法令和国务院财务、税务主管部门还有规则的在外。

  第十条 企业所得税法第五条所称亏本,是指企业按照企业所得税法和本法令的规则将每一交税年度的收入总额减除不交税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。

  第十一条 企业所得税法第五十五条所称清算所得,是指企业的悉数财物可变现价值或许买卖价格减除财物净值、清算费用以及相关税费等后的余额。
  出资方企业从被清算企业分得的剩下财物,其间相当于从被清算企业累计未分配利润和累计盈利公积中应当分得的部分,应当确以为股息所得;剩下财物减除上述股息所得后的余额,超越或许低于出资本钱的部分,应当确以为出资财物转让所得或许丢掉。

  第二节 收 入
  第十二条 企业所得税法第六条所称企业获得收入的钱银方法,包含现金、存款、应收账款、应收收据、预备持有至到期的债券出资以及债款的豁免等。
  企业所得税法第六条所称企业获得收入的非钱银方法,包含固定财物、生物财物、无形财物、股权出资、存货、不预备持有至到期的债券出资、劳务以及有关权益等。

  第十三条 企业所得税法第六条所称企业以非钱银方法获得的收入,应当按照公允价值承认收入额。
  前款所称公允价值,是指按照市场价格承认的价值。

  第十四条 企业所得税法第六条第(一)项所称出售货品收入,是指企业出售产品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货获得的收入。

  第十五条 企业所得税法第六条第(二)项所称供给劳务收入,是指企业从事修建装置、修补修配、交通运输、仓储租借、金融保险、邮电通信、咨询生意、文明体育、科学研究、技能服务、教育训练、餐饮住宿、中介署理、卫生保健、社区服务、旅行、文娱、加工以及其他劳务服务活动获得的收入。

  第十六条 企业所得税法第六条第(三)项所称转让产业收入,是指企业转让固定财物、生物财物、无形财物、股权、债款等产业获得的收入。

  第十七条 企业所得税法第六条第(四)项所称股息、盈利等权益性出资收益,是指企业因权益性出资从被出资方获得的收入。
  股息、盈利等权益性出资收益,除国务院财务、税务主管部门还有规则外,按照被出资方作出利润分配决议的日期承认收入的完结。

  第十八条 企业所得税法第六条第(五)项所称利息收入,是指企业将资金供给别人运用但不构成权益性出资,或许因别人占用本企业资金获得的收入,包含存款利息、借款利息、债券利息、欠款利息等收入。
  利息收入,按照合同约好的债款人敷衍利息的日期承认收入的完结。

  第十九条 企业所得税法第六条第(六)项所称租金收入,是指企业供给固定财物、包装物或许其他有形财物的运用权获得的收入。
  租金收入,按照合同约好的承租人敷衍租金的日期承认收入的完结。

  第二十条 企业所得税法第六条第(七)项所称特许权运用费收入,是指企业供给专利权、非专利技能、商标权、著作权以及其他特许权的运用权获得的收入。
  特许权运用费收入,按照合同约好的特许权运用人敷衍特许权运用费的日期承认收入的完结。

  第二十一条 企业所得税法第六条第(八)项所称承受捐献收入,是指企业承受的来自其他企业、安排或许个人无偿给予的钱银性财物、非钱银性财物。
  承受捐献收入,按照实践收到捐献财物的日期承认收入的完结。

  第二十二条 企业所得税法第六条第(九)项所称其他收入,是指企业获得的除企业所得税法第六条第(一)项至第(八)项规则的收入外的其他收入,包含企业财物溢余收入、逾期未退包装物押金收入、的确无法偿付的敷衍金钱、已作坏账丢掉处理后又回收的应收金钱、债款重组收入、补助收入、违约金收入、汇兑收益等。

  第二十三条 企业的下列出产运运营务能够分期承认收入的完结:
  (一)以分期收款方法出售货品的,按照合同约好的收款日期承认收入的完结;
  (二)企业受托加工制作大型机械设备、船只、飞机,以及从事修建、装置、装置工程事务或许供给其他劳务等,持续时刻超越12个月的,按照交税年度内竣工进展或许完结的作业量承认收入的完结。

  第二十四条 采纳产品分红方法获得收入的,按照企业分得产品的日期承认收入的完结,其收入额按照产品的公允价值承认。

  第二十五条 企业发作非钱银性财物交流,以及将货品、产业、劳务用于捐献、偿债、资助、集资、广告、样品、职工福利或许利润分配等用处的,应当视同出售货品、转让产业或许供给劳务,但国务院财务、税务主管部门还有规则的在外。

  第二十六条 企业所得税法第七条第(一)项所称财务拨款,是指各级人民政府对归入预算办理的事业单位、社会团体等安排拨付的财务资金,但国务院和国务院财务、税务主管部门还有规则的在外。
  企业所得税法第七条第(二)项所称行政事业性收费,是指按照法令法规等有关规则,按照国务院规则程序同意,在施行社会公共办理,以及在向公民、法人或许其他安排供给特定公共服务过程中,向特定目标收取并归入财务办理的费用。
  企业所得税法第七条第(二)项所称政府性基金,是指企业按照法令、行政法规等有关规则,代政府收取的具有专项用处的财务资金。
  企业所得税法第七条第(三)项所称国务院规则的其他不交税收入,是指企业获得的,由国务院财务、税务主管部门规则专项用处并经国务院同意的财务性资金。