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修建工作现行相关税收方针及优惠办法汇编

来历:税屋 作者:税屋 人气: 发布时刻:2019-05-01
摘要:《财务部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的告诉》(财税〔2016〕36号)   1.一般交税人以清包工办法供给的修建服务,能够挑选适用简易计税办法计税。   2.一般交税人为甲供工程供给的修建服务,能够挑选适用简易计税办法计税。   3.一般交税...
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修建工作现行相关税收方针及优惠办法汇编

国家税务总局绍兴市税务局       2019-4-19 

  一、《财务部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的告诉》(财税〔2016〕36号)

  1.一般交税人以清包工办法供给的修建服务,能够挑选适用简易计税办法计税。

  2.一般交税人为甲供工程供给的修建服务,能够挑选适用简易计税办法计税。

  3.一般交税人为修建工程老项目供给的修建服务,能够挑选适用简易计税办法计税。

  修建工程老项目,是指:

  (1)《修建工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的修建工程项目;

  (2)未获得《修建工程施工许可证》的,修建工程承揽合同注明的开工日期在2016年4月30日前的修建工程项目。

  二、《交税人跨县(市、区)供给修建服务增值税征收办理暂行办法》(国家税务总局布告2016年第17号)

  交税人跨县(市、区)供给修建服务,依照以下规则预缴税款:

  1、一般交税人跨县(市、区)供给修建服务,适用一般计税办法计税的,以获得的悉数价款和价外费用扣除付出的分包款后的余额,依照2%的预征率核算应预缴税款。

  2、一般交税人跨县(市、区)供给修建服务,挑选适用简易计税办法计税的,以获得的悉数价款和价外费用扣除付出的分包款后的余额,依照3%的征收率核算应预缴税款。

  三、国家税务总局关于进一步清晰营改增有关征管问题的布告(国家税务总局布告2017年第11号)

  1、交税人出售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货品的一起供给修建、装置服务,不属于《营业税改征增值税试点施行办法》(财税〔2016〕36号文件印发)第四十条规则的混合出售,应别离核算货品和修建服务的出售额,别离适用不同的税率或许征收率。

  2、交税人在同一地级行政区范围内跨县(市、区)供给修建服务,不适用《交税人跨县(市、区)供给修建服务增值税征收办理暂行办法》(国家税务总局布告2016年第17号印发)。

  四、《财务部 国家税务总局关于修建服务等营改增试点方针的告诉》(财税[2017]58号)

  1、修建工程总承揽单位为房子修建的地基与根底、主体结构供给工程服务,建造单位自行收购悉数或部分钢材、混凝土、砌体资料、预制构件的,适用简易计税办法计税。

  2、交税人供给修建服务获得预收款,应在收到预收款时,以获得的预收款扣除付出的分包款后的余额,依照本条第三款规则的预征率预缴增值税。

  依照现行规则应在修建服务发作地预缴增值税的项目,交税人收到预收款时在修建服务发作地预缴增值税。依照现行规则无需在修建服务发作地预缴增值税的项目,交税人收到预收款时在组织所在地预缴增值税。

  适用一般计税办法计税的项目预征率为2%,适用简易计税办法计税的项目预征率为3%。

  五、《国家税务总局关于跨地区运营修建企业所得税征收办理问题的告诉》(国税函〔2010〕156号)

  1、施行总分组织体系的跨地区运营修建企业应严格履行国税发〔2008〕28号文件规则,依照“一致核算,分级办理,就地预缴,汇总清算,财务调库”的办法核算交纳企业所得税。

  2、修建企业所属二级或二级以下分支组织直接办理的项目部(包含与项目部性质相同的工程指挥部、合同段等,下同)不就地预缴企业所得税,其运营收入、职工薪酬和财物总额应汇总到二级分支组织一致核算,由二级分支组织依照国税发〔2008〕28号文件规则的办法预缴企业所得税。

  3、修建企业总组织直接办理的跨地区建立的项目部,应按项目实践运营收入的0.2%按月或按季由总组织向项目所在地预分企业所得税,并由项目部向所在地主管税务机关预缴。

  六、《国家税务总局关于简化修建服务增值税简易计税办法存案事项的布告》(国家税务总局布告2017年第43号)

  1、增值税一般交税人(以下称“交税人”)供给修建服务,按规则适用或挑选适用简易计税办法计税的,施行一次存案制。

  2、交税人存案后供给其他适用或挑选适用简易计税办法的修建服务,不再存案。

  七、《国家税务总局关于修建装置业跨省异地工程作业人员个人所得税征收办理问题的布告》(国家税务总局布告2015年第52号)

  1、总承揽企业、分承揽企业派驻跨省异地工程项目的办理人员、技术人员和其他作业人员在异地作业期间的薪酬、薪水所得个人所得税,由总承揽企业、分承揽企业依法代扣代缴并向工程作业所在地税务机关申报交纳。

  2、总承揽企业和分承揽企业经过劳务差遣公司聘任劳务人员跨省异地作业期间的薪酬、薪水所得个人所得税,由劳务差遣公司依法代扣代缴并向工程作业所在地税务机关申报交纳。

  八、《关于施行小微企业普惠性税收减免方针的告诉》(财税〔2019〕13号)

  1、对月出售额10万元以下(含本数)的增值税小规模交税人,免征增值税。

  2、对小型微利企业年应交税所得额不超越100万元的部分,减按25%计入应交税所得额,按20%的税率交纳企业所得税;对年应交税所得额超越100万元但不超越300万元的部分,减按50%计入应交税所得额,按20%的税率交纳企业所得税。

  九、《财务部 税务总局关于一致增值税小规模交税人规范的告诉》(财税〔2018〕33号)

  1、增值税小规模交税人规范为年应征增值税出售额500万元及以下。

  2、本告诉自2018年5月1日起履行。

  十、《财务部 税务总局 科技部关于进步研讨开发费用税前加计扣除份额的告诉》(财税〔2018〕99号)

  企业展开研制活动中实践发作的研制费用,未构成无形财物计入当期损益的,在按规则据实扣除的根底上,在2018年1月1日至2020年12月31日期间,再依照实践发作额的75%在税前加计扣除;构成无形财物的,在上述期间依照无形财物本钱的175%在税前摊销。

  十一、《财务部 税务总局关于设备用具扣除有关企业所得税方针的告诉》(财税〔2018〕54号)

  企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、用具,单位价值不超越500万元的,答应一次性计入当期本钱费用在核算应交税所得额时扣除,不再分年度核算折旧;

  十二、《财务部 税务总局关于企业职工教育经费税前扣除方针的告诉》(财税〔2018〕51号)

  自2018年1月1日起,企业发作的职工教育经费支出,不超越薪酬薪水总额8%的部分,准予在核算企业所得税应交税所得额时扣除;超越部分,准予在今后交税年度结转扣除。

  十三、《中华人民共和国企业所得税法》第二十七条第二款、《中华人民共和国企业所得税法施行法令》第八十七条及《财务部 国家税务总局关于履行公共根底设施项目企业所得税优惠目录有关问题的告诉》(财税〔2008〕46号)、《国家税务总局关于施行国家要点扶持的公共根底设施项目企业所得税优惠问题的告诉》(国税发〔2009〕80号)规则:企业从事国家要点扶持的公共根底设施项目出资运营的所得,从项目获得第一笔出产运营收入所属交税年度起,第一年至第三年免征企业所得税,第四年至第六年折半征收企业所得税。

  十四、《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条第二款、《中华人民共和国企业所得税法施行法令》第九十三条规则:国家需求要点扶持的高新技术企业,减按15%的税率征收企业所得税。

  十五、《财务部 税务总局关于延伸高新技术企业和科技型中小企业亏本结转年限的告诉》(财税〔2018〕76号)和《国家税务总局关于延伸高新技术企业和科技型中小企业亏本结转补偿年限有关企业所得税处理问题的布告》(2018年45号布告)规则:

  自2018年1月1日起,当年具有高新技术企业的企业,其具有资历年度之前5个年度发作的没有补偿完的亏本,准予结转今后年度补偿,最长结转年限由5年延伸至10年。

  十六、《中华人民共和国企业所得税法》第二十七条第四款、《中华人民共和国企业所得税法施行法令》第九十条规则:

  一个交税年度内居民企业转让技术所得不超越500万元的部分免征企业所得税,超越500万元的部分折半征收企业所得税。

  十七、《国家税务总局关于小规模交税人免征增值税方针有关征管问题的布告

  1、转登记日前接连12个月(以1个月为1个交税期)或许接连4个季度(以1个季度为1个交税期)累计出售额未超越500万元的一般交税人,在2019年12月31日前,可挑选转登记为小规模交税人。

  2、一般交税人转登记为小规模交税人的其他事宜,依照《国家税务总局关于一致小规模交税人规范等若干增值税问题的布告》(国家税务总局布告2018年第18号)、《国家税务总局关于一致小规模交税人规范有关出口退(免)税问题的布告》(国家税务总局布告2018年第20号)的相关规则履行。

  十八、《财务部 税务总局 海关总署关于深化增值税变革有关方针的布告》(财务部 税务总局 海关总署布告2019年第39号)

  1、增值税一般交税人(以下称交税人)发作增值税应税出售行为或许进口货品,原适用16%税率的,税率调整为13%;原适用10%税率的,税率调整为9%。(依据上述规则,从2019年4月1日起,修建业增值税税率从10%降为9%。)

  2、自2019年4月1日起,《营业税改征增值税试点有关事项的规则》(财税〔2016〕36号印发)第一条第(四)项第1点、第二条第(一)项第1点中止履行,交税人获得不动产或许不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。此前依照上述规则没有抵扣结束的待抵扣进项税额,可自2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。

  3、自2019年4月1日起,试行增值税期末留抵税额退税准则。

  4、一起契合以下条件的交税人,能够向主管税务机关请求交还增量留抵税额:

  (1)自2019年4月税款所属期起,接连六个月(按季交税的,接连两个季度)增量留抵税额均大于零,且第六个月增量留抵税额不低于50万元;

  (2)交税信誉等级为A级或许B级;

  (3)请求退税前36个月未发作骗得留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票景象的;

  (4)请求退税前36个月未因偷税被税务机关处分两次及以上的;

  (5)自2019年4月1日起未享用即征即退、先征后返(退)方针的。

  5、本布告自2019年4月1日起履行。