代开发票一本通(2019年版)

来历:言税 作者:严颖收拾 人气: 发布时刻:2019-07-09
摘要:一、什么是代开发票? 代开发票是指由税务机关根据收款方(或供给劳务服务方)的请求,依照法规、规章以及其他规范性文件的规则,代为向付款方(或承受劳务服务方)开具发票以及报废代开发票的行为。 二、其他个人能够到税务机关代开增值税专用发票的景象有哪些...
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  一、什么是代开发票?

  代开发票是指由税务机关根据收款方(或供给劳务服务方)的请求,依照法规、规章以及其他规范性文件的规则,代为向付款方(或承受劳务服务方)开具发票以及报废代开发票的行为。

  二、其他个人能够到税务机关代开增值税专用发票的景象有哪些?

  答:其他个人转让、租借不动产,购买方或承租方不归于其他个人的,缴税人交纳增值税后能够向税务机关请求代开增值税专用发票。

  承受税务机关托付代征税款的稳妥企业,向个人稳妥代理人付出佣钱费用后,可代个人稳妥代理人一致贯主管税务机关请求汇总代开增值税普通发票或增值税专用发票。证券经纪人、信誉卡和旅行等职业的个人代理人比照处理。

  根据:总局布告2016年第45号总局布告2016年第16号税总函〔2016〕145号

  三、一般缴税人能够到税务机关代开增值税专用发票吗?

  答:不能。

  四、没有处理税务挂号的缴税人能够到税务机关代开发票吗?

  答:能够代开普通发票,可是一般不能代开增值税专用发票(除本文第二条所列景象外)。

  五、哪些景象能够请求代开增值税专用发票?

  已处理税务挂号的小规模缴税人,以及其他个人发作本总结第二问的景象能够到税务机关代开增值税专用发票,首要包含以下景象:

  1.增值税小规模缴税人出售其获得的不动产以及其他个人租借不动产,购买方或承租方不归于其他个人的,缴税人交纳增值税后能够向税务机关请求代开增值税专用发票。

  2.小规模缴税人出售自行开发的房地产项目,自行开具增值税普通发票。购买方需求增值税专用发票的,小规模缴税人向主管税务机关请求代开。

  3.承受税务机关托付代征税款的稳妥企业,向个人稳妥代理人付出佣钱费用后,可代个人稳妥代理人一致贯主管税务机关请求汇总代开增值税普通发票或增值税专用发票。代开增值税发票时,应向主管税务机关出具个人稳妥代理人的名字、身份证号码、联络方法、付款时刻、付款金额、代征税款的具体清单。主管税务机关为个人稳妥代理人汇总代开增值税发票时,应在补白栏内注明“个人稳妥代理人汇总代开”字样。

  4.货品运送业小规模缴税人异地代开增值税专用发票资历的缴税人,在境内供给公路或内河货品运送服务,需求开具增值税专用发票的,在税务挂号地、货品起运地、货品抵达地或运送事务承包地(含互联网物流渠道所在地)中任何一地,就近向税务机关请求代开专用发票。

  增值税缴税人请求代开增值税专用发票时,应填写《代开增值税发票缴缴税款申报单》,到主管税务机关税款征收岗位按增值税专用发票上注明的税额全额申报缴缴税款。

  增值税小规模缴税人月出售额不超越10万元(按季缴税30万元)的,当期因代开增值税专用发票现已交纳的税款,在专用发票悉数联次追回或许按规则开具红字专用发票后,能够向主管税务机关请求交还。

  六、请求代开增值税专用发票需求报送哪些材料?

  上述条件报送材料的报送条件为:

  1.代开增值税发票缴缴税款申报单的报送条件为除异地代开外的缴税人请求代开增值税专用发票时;

  2.身份证件及复印件的报送条件为自然人请求代开发票时;

  3.加载一致社会信誉代码的营业执照(或税务挂号证或安排机构代码证)及其复印件的报送条件为除自然人外其他缴税人请求代开发票的,已实施实名办税的缴税人可取消报送;

  4.经办人身份证件及其复印件的报送条件为在缴税人在境内供给公路或内河货品运送服务,需求代开增值税专用发票时以及除自然人外的其他缴税人请求代开发票时;

  5.《货品运送业代开增值税专用发票缴缴税款申报单》的报送条件为缴税人在境内供给公路或内河货品运送服务,需求代开增值税专用发票时供给。

  七、哪些景象下能够向税务机关请求代开增值税普通发票?

  (一)代开普通发票的条件

  1.依法不需求处理税务挂号的单位和个人暂时获得收入可到税务机关代开普通发票,包含稳妥企业、证券经纪人、信誉卡和旅行等职业的个人代理人收取佣钱费用能够由付出方企业到税务机关请求汇总普通发票。

  注:根据《税务挂号处理办法》第十一条规则,国家机关、个人和无固定出产、运营场所的流动性乡村小商贩,能够不处理税务挂号。

  2.正在办证或应当办而没有办证的单位和个人有必要办证后才干代开收取营业执照到获得税务挂号期间的收入;

  注:根据《税务挂号处理办法》第十条规则,企业,企业在外地建立的分支机构和从事出产、运营的场所,个体工商户和从事出产、运营的事业单位(以下总称从事出产、运营的缴税人),向出产、运营所在地税务机关申报处理税务挂号,

  (1)从事出产、运营的缴税人收取工商营业执照的,应当自收取工商营业执照之日起30日内申报处理税务挂号,税务机关发放税务挂号证及副本;

  (2)从事出产、运营的缴税人未处理工商营业执照但经有关部门同意建立的,应当自有关部门同意建立之日起30日内申报处理税务挂号,税务机关发放税务挂号证及副本;

  (3)从事出产、运营的缴税人未处理工商营业执照也未经有关部门同意建立的,应当自缴税责任发作之日起30日内申报处理税务挂号,税务机关发放暂时税务挂号证及副本;

  (4)有独立的出产运营权、在财政上独立核算并定时向发包人或许租借人上交承包费或租金的承包承租人,应当自承包承租合同签定之日起30日内,向其承包承租事务发作地税务机关申报处理税务挂号,税务机关发放暂时税务挂号证及副本;

  (5)境外企业在我国境内承包修建、装置、安装、勘探工程和供给劳务的,应当自项目合同或协议签定之日起30日内,向项目所在地税务机关申报处理税务挂号,税务机关发放暂时税务挂号证及副本。

  3.已办证的单位和个人一般应当自己领购,而不能代开发票,除了以下景象:

  (1)缴税人虽已领购发票,但暂时获得超出领购发票使用规模或许超越领用发票开具限额以外的事务收入,需求开具发票的;

  (2)被税务机关依法收缴发票或许中止出售发票的缴税人,获得运营收入需求开具发票的;

  (3)外省(自治区、直辖市)缴税人来本辖区暂时从事运营活动的,原则上应当依照《税务挂号处理办法》的规则,持《外出运营活动税收处理证明》,向运营地税务机关处理报验挂号,收取发票自行开具;确因事务量小、开票频度低的,能够请求运营地税务机关代开。

  (4)关于月出售额未超越10万元的小规模缴税人,原则上不归入增值税发票处理体系推广规模。

  (二)上述契合代开条件的单位和个人能够向税务机关请求开具增值税普通发票。不能自开增值税普通发票的小规模缴税人出售其获得的不动产,以及其他个人租借不动产,能够向税务机关请求代开增值税普通发票。

  八、请求代开增值税普通发票要报送哪些材料?

  上述条件报送材料的报送条件为:

  1.加载一致社会信誉代码的营业执照(或税务挂号证)的报送条件为已处理税务挂号的缴税人,实施实名办税的缴税人可取消报送;

  2.身份证件及其复印件的报送条件为自然人;

  3.经办人身份证明及其复印件的报送条件为单位;

  九、到税务机关代开发票要缴税吗,要交哪些税?

  代开增值税专用发票都要缴税。一般来说,零星个人暂时运营请求代开增值税发票,或许需求交纳的税(费)包含:增值税、城市保护建造税、教育费附加、当地教育附加费、水利建造基金和个人所得税等,有的还需求征收乡镇土地使用税、房产税、土地增值税、印花税、消费税。

  增值税:代开普通发票如果是免税项目不交,个人按次缴税的,每次代开出售额不超越500元的不交;小规模缴税人当月代开发票金额、自领发票开具金额及其他未开票收入,累计不超越10万,季度代开累计不超越30万免征。关于按次缴税和如期缴税,实践执行时,各地不大一致,一般是关于未办证的凭身份证代开的自然人,每次代开出售额不超越500元不交,超越500元要交。关于个人代理人汇总代开以及安排暂时挂号户享用按月10万按季30万方针,如电信,旅行,稳妥等汇总代开的,还有各类村委会、事业单位办安排暂时挂号的按季享用。

  其他个人采纳一次性收取租金的方法租借不动产,获得的租金收入可在租金对应的租借期内均匀分摊,分摊后的月租金收入不超越10万元的,可享用小微企业免征增值税优惠方针。个体工商户和其他个人租借住宅,依照5%的征收率减按1.5%核算应缴税额。

  光伏发电项目发电户(其他个人和不常常发作应税行为的非企业性单位),出售电力产品时能够享用小规模缴税人月出售额10万元以下免税方针。

  消费税:根据《国家税务总局关于印发<调整和完善消费税方针征收处理规则>的告诉》(国税发〔2006〕49号)规则,主管税务机关在为缴税人代开增值税专用发票时,应一起征收消费税。

  城建税:零星个人代开增值税发票,没有增值税的,就没有城建税;缴了增值税的,就有城建税。代开发票地点在市区的,税率为7%;在县城、镇的,税率为5%;不在市区、县城或镇的,税率为1%。小规模缴税人可享用折半优惠。

  教育费附加:以各单位和个人实践交纳的增值税、消费税的税额为计征根据,教育费附加率为3%,按月缴税的月出售额或营业额不超越10万元(按季度缴税的季度出售额或营业额不超越30万元)的交纳责任人免征。小规模缴税人可享用折半优惠。

  当地教育附加:以各单位和个人实践交纳的增值税、消费税的税额为计征根据,当地教育附加率为2%,按月缴税的月出售额或营业额不超越10万元(按季度缴税的季度出售额或营业额不超越30万元)的交纳责任人免征。小规模缴税人可享用折半优惠。

  个人所得税:存在着较大的职业和区域差异。一般,对自然人从事运营所得,代开发票采纳依照开票出售额的必定比率(征收率或附征率,一般是1%或1.5%)核定核算个人所得税;对自然人缴税人获得劳务酬劳所得、稿费所得和特许权使用费所得请求代开发票的,部分税务机关以及承受税务机关托付代开发票的单位为其代开发票时,不再征收上述所得应交纳的个人所得税,由扣缴责任人依照税法规则依法实行预扣预缴责任,并处理个人所得税全员全额扣缴申报;对个人租借房产的个人所得税一般采纳据实征收和核定征收两种方法。采纳据实征收的,个人租借住宅,按10%的税率征收个人所得税;个人租借非住宅,按20%的税率征收个人所得税;对个人转让房产获得的所得归于“产业转让所得”项目,以房产转让收入减除房产原值和合理费用后的余额为应缴税所得,适用20%的份额税率。对个人未供给完好、精确的房产原值凭据,不能正确核算房产原值和应缴税额的,依照房产转让收入和规则的征收率核算个人所得税,即应缴税额=房产转让收入×征收率。对个人转让自用5年以上、并且是家庭仅有日子用房获得的所得,免征个人所得税。

  房产税:代开租借不动产发票时,需求交纳租借房产的房产税。关于享用减征、免征增值税优惠的缴税人,确认计税根据时,成交价格、租金收入、转让房地产获得的收入不扣减增值税额。对个人租借住宅,不区别用处,按4%的税率征收房产税。小规模缴税人可享用折半优惠。

  土地增值税:代开转让不动产发票时,需求依照《土地增值税暂行条例》及其实施细则等文件核算交纳土地增值税。对个人出售住宅暂免征收土地增值税。

  乡镇土地使用税:代开租借不动产发票时,需求交纳乡镇土地使用税。对个人租借住宅,不区别用处,免征乡镇土地使用税。小规模缴税人可享用折半优惠。

  印花税:关于从事购销、加工、承包、仓储、运送、技能等事务的零星个人,请求开具发票时、还或许需求附征印花税。小规模缴税人可享用折半优惠。对个人出售或购买住宅暂免征收印花税。