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财税[2015]41号 财政部 国家税务总局关于个人非钱银性财物出资有关个人所得税方针的告诉

来历:税屋 作者:税屋 人气: 发布时刻:2015-03-31
摘要:财政部 国家税务总局关于个人非钱银性财物出资有关个人所得税方针的告诉 财税〔2015〕41号 2015.3.30 ( 国家税务总局布告2015年第20号 国家税务总局关于个人非钱银性财物出资有关个人所得税征管问题的布告 ) 各...
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财政部 国家税务总局关于个人非钱银性财物出资有关个人所得税方针的告诉

财税〔2015〕41号                        2015.3.30
国家税务总局布告2015年第20号 国家税务总局关于个人非钱银性财物出资有关个人所得税征管问题的布告

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各省、自治区、直辖市、方案单列市财政厅(局)、当地税务局,新疆生产建造兵团财务局:
为进一步鼓舞和引导民间个人出资,经国务院同意,将在上海自由贸易实验区试点的个人非钱银性财物出资分期交税方针推行至全国。现就个人非钱银性财物出资有关个人所得税方针告诉如下:
一、个人以非钱银性财物出资,归于个人转让非钱银性财物和出资同时发作。对个人转让非钱银性财物的所得,应依照“产业转让所得”项目,依法核算交纳个人所得税。

二、个人以非钱银性财物出资,应按评价后的公允价值承认非钱银性财物转让收入。非钱银性财物转让收入减除该财物原值及合理税费后的余额为应交税所得额。
个人以非钱银性财物出资,应于非钱银性财物转让、获得被出资企业股权时,承认非钱银性财物转让收入的完成。

三、个人应在发作上述应税行为的次月15日内向主管税务机关申报交税。
交税人一次性交税有困难的,可合理确认分期交纳方案并报主管税务机关存案后,自发作上述应税行为之日起不超越5个公历年度内(含)分期交纳个人所得税。

四、个人以非钱银性财物出资买卖过程中获得现金补价的,现金部分应优先用于交税;现金不足以交纳的部分,可分期交纳。
个人在分期交税期间转让其持有的上述悉数或部分股权,并获得现金收入的,该现金收入应优先用于交纳没有缴清的税款。

五、本告诉所称非钱银性财物,是指现金、银行存款等钱银性财物以外的财物,包含股权、不动产、技能创造效果以及其他方法的非钱银性财物。

本告诉所称非钱银性财物出资,包含以非钱银性财物出资设立新的企业,以及以非钱银性财物出资参加企业增资扩股、定向增发股票、股权置换、重组改制等出资行为。

六、本告诉规则的分期交税方针自2015年4月1日起施行。
对2015年4月1日之前发作的个人非钱银性财物出资,没有进行税收处理且自发作上述应税行为之日起期限未超越5年的,可在剩下的期限内分期交纳其应交税款。                             

财政部
国家税务总局
2015年3月30日

总局答问——税务总局所得税司有关负责人就非钱银性财物出资分期交纳个人所得税问题答记者问

方针解读——名实不符的个税文件财税[2015]41号—形似分期优惠实则秋后算账 <肖雄伟>

相关方针——
财税[2014]116号 财政部 国家税务总局关于非钱银性财物出资企业所得税方针问题的告诉 
国家税务总局布告2014年第67号 国家税务总局关于发布《股权转让所得个人所得税办理方法(试行)》的布告 
国税函[2009]285号 国家税务总局关于加强股权转让所得征收个人所得税办理的告诉[全文废止]

上海试点——国发[2013]38号 国务院关于印发我国(上海)自由贸易实验区总体方案的告诉

配套方针——财税[2013]91号 财政部 国家税务总局关于我国[上海]自由贸易实验区内企业以非钱银性财物对外出资等财物重组行为有关企业所得税方针问题的告诉 

关于《财政部国家税务总局关于个人非钱银性财物出资有关个人所得税方针的告诉》(财税〔2015〕41号)的了解和适用

今日,我有位律师朋友告诉我说财政部和国家税务总局发布了《财政部国家税务总局关于个人非钱银性财物出资有关个人所得税方针的告诉》(财税〔2015〕41号,以下简称“41号文”),个人以非钱银性财物出资有关个人所得税方针清楚了,你怎么知道和了解?我说我看看吧,所以遂成此文。

2014年3月30日,财政部和国家税务总局发布了41号文,依据其前语解说,其意图在于“为进一步鼓舞和引导民间个人出资”,“将在上海自由贸易实验区试点的个人非钱银性财物出资分期交税方针推行至全国”。41号文对久未清晰的个人非钱银性财物出资的个人所得税方针进行了清晰,与《财政部国家税务总局关于非钱银性财物出资企业所得税方针问题的告诉》(财税[2014]116号,以下简称“116号文”)归于适用于不同主体的“姊妹”方针。笔者通览41号文之后,谈谈自己的一些浅陋的了解:

一、个人非钱银性财物出资个人所得税方针演化

文件名称

方针规则

效能

《国家税务总局关于非钱银性财物评价增值暂不征收个人所得税的批复》(税函[2005]319号,2005年4月13日)

考虑到个人所得税的特色和现在个人所得税征收办理的实践状况,对个人将非钱银性财物进行评价后出资于企业,其评价增值获得的所得在出资获得企业股权时,暂不征收个人所得税。在出资回收、转让或清算股权时如有所得,再按规则征收个人所得税,其"产业原值"为财物评价前的价值。

被《国家税务总局关于发布全文失效废止、部分条款失效废止的税收标准性文件目录的布告》(国家税务总局布告2011年第2号)所废止

《国家税务总局关于财物评价增值计征个人所得税问题的告诉》(国税发[2008]115号)

二、个人以评价增值的非钱银性财物对外出资获得股权的,对个人获得相应股权价值高于该财物原值的部分,归于个人所得,依照“产业转让所得”项目计征个人所得税。税款由被出资企业在个人获得股权时代扣代缴。

该文总局发了又收,其时是否有用并不清晰。

《国家税务总局关于个人以股权参加上市公司定向增发征收个人所得税问题的批复》(国税函[2011]89号,2011年2月17日)

依据《中华人民共和国个人所得税法》及其施行法令等规则,南京浦东建造发展有限公司自然人以其所持该公司股权评价增值后,参加苏宁举世股份有限公司定向增发股票,归于股权转让行为,其获得所得,应依照“产业转让所得”项目交纳个人所得税。

有用

《国家税务总局关于切实加强高收入者个人所得税征管的告诉》(国税发[2011]50号,2011年4月15日)

二、不断完善高收入者首要所得项意图个人所得税征管
(一)加强产业转让所得征管
1.完善自然人股东股权(份)转让所得征管。
……
(2)加强个人对外出资获得股权的税源办理,要点监管上市公司在上市前进行增资扩股、股权转让、引进战略出资者等行为的涉税事项,避免税款丢失。

有用

《国务院关于印发我国(上海)自由贸易实验区总体方案的告诉》(国发[2013]38号,2013年10月8日)

(二)探究与实验区相配套的税收方针。
4.施行促进出资的税收方针。注册在实验区内的企业或个人股东,因非钱银性财物对外出资等财物重组行为而发生的财物评价增值部分,可在不超越5年期限内,分期交纳所得税。对实验区内企业以股份或出资份额等股权方法给予企业高端人才和紧缺人才的奖赏,施行已在中关村等区域试点的股权鼓舞个人所得税分期交税方针。

有用

《股权转让所得个人所得税办理方法(试行)》(国家税务总局布告2014年第67号,2015年1月1日)

第三条本方法所称股权转让是指个人将股权转让给其他个人或法人的行为,包含以下景象:(五)以股权对外出资或进行其他非钱银性买卖;

有用