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国家税务总局布告2019年第5号 国家税务总局关于增值税小规模交税人当地税种和相关附加减征方针有关征管问题的布告[部分废止]

来历:税屋 作者:税屋 人气: 发布时刻:2019-01-20
摘要:依据《财政部 税务总局关于施行小微企业普惠性税收减免方针的告诉》(财税〔2019〕13号),现就增值税小规模交税人当地税种和相关附加减征方针有关征管问题布告如下...
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国家税务总局关于增值税小规模交税人当地税种和相关附加减征方针有关征管问题的布告[部分废止]

国家税务总局布告2019年第5号             2019-1-19

小微企业普惠性税收减免方针解读(国家税务总局)
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国家税务总局布告2019年第4号 国家税务总局关于小规模交税人免征增值税方针有关征管问题的布告

  税屋提示——依据国家税务总局布告2019年第24号 国家税务总局关于调整部分政府性基金有关征管事项的布告,本法规自2019年7月1日起《城市保护建造税教育费附加当地教育附加申报表》废止。

  依据《财政部 税务总局关于施行小微企业普惠性税收减免方针的告诉》(财税[2019]13号),现就增值税小规模交税人当地税种和相关附加减征方针有关征管问题布告如下:

   一、关于申报表的修订

   修订《资源税交税申报表》《城市保护建造税 教育费附加 当地教育附加申报表》《房产税交税申报表》《乡镇土地运用税交税申报表》《印花税交税申报(陈述)表》《犁地占用税交税申报表》,添加增值税小规模交税人减征优惠申报有关数据项目,相应修正有关填表阐明(详细见附件)。

   二、关于交税人类别改变时减征方针适用时刻的承认

   交纳资源税、城市保护建造税、房产税、乡镇土地运用税、印花税、犁地占用税、教育费附加和当地教育附加的增值税一般交税人按规则转挂号为小规模交税人的,自成为小规模交税人的当月起适用减征优惠。增值税小规模交税人按规则挂号为一般交税人的,自一般交税人收效之日起不再适用减征优惠;增值税年应税销售额超越小规模交税人规范应当挂号为一般交税人而未挂号,经税务机关告诉,逾期仍不处理挂号的,自逾期次月起不再适用减征优惠。

   三、关于减征优惠的处理方法

   交税人自行申报享用减征优惠,不需额定提交材料。

   四、关于交税人未及时享用减征优惠的处理方法

   交税人契合条件但未及时申报享用减征优惠的,可依法请求退税或许抵减今后交税期的应交税款。

   五、施行时刻

   本布告自2019年1月1日起施行。本布告修订的表单自各省(自治区、直辖市)人民政府承认减征份额的规则发布当日正式启用。各地启用本布告修订的表单后,不再运用《国家税务总局关于发布修订后的<资源税交税申报表>的布告》(国家税务总局布告2016年第38号)中的《资源税交税申报表》主表、《国家税务总局关于发布<犁地占用税处理规程(试行)>的布告》(国家税务总局布告2016年第2号,国家税务总局布告2018年第31号修正)中的《犁地占用税交税申报表》。

   特此布告。

   附件:

   1.资源税交税申报表

   2.城市保护建造税 教育费附加 当地教育附加申报表

   3.房产税交税申报表

   4.乡镇土地运用税交税申报表

   5.印花税交税申报(陈述)表

   6.犁地占用税交税申报表

国家税务总局

2019年1月19日

关于《国家税务总局关于增值税小规模交税人当地税种和相关附加减征方针有关征管问题的布告》的解读

国家税务总局办公厅     2019-01-20

  为履行《财政部 税务总局关于施行小微企业普惠性税收减免方针的告诉》(财税[2019]13号,以下简称《告诉》),税务总局发布《关于增值税小规模交税人当地税种和相关附加减征方针有关征管问题的布告》(以下简称《布告》)。现解读如下:

  一、拟定《布告》布景

  为遵循习近平总书记关于减税降费作业的重要指示精神,履行党中央、国务院关于支撑小微企业发展的决议计划布置,财政部、税务总局联合下发了《告诉》,清晰由省、自治区、直辖市人民政府依据本地区实际状况,以及宏观调控需求承认,对增值税小规模交税人可以在50%的税额起伏内减征资源税、城市保护建造税、房产税、乡镇土地运用税、印花税、犁地占用税和教育费附加、当地教育附加。为保证广阔增值税小规模交税人可以及时、精确、便当享用减征优惠方针,税务总局制发本《布告》。

  二、《布告》主要内容

  (一)关于申报表的修订

  本次共修订资源税、城市保护建造税、房产税、乡镇土地运用税、印花税、犁地占用税、教育费附加和当地教育附加触及的6张表单及填表阐明。

  一是履行方针要求,弥补数据项目。考虑方针落地、快捷辨认和核算税款的需求,在资源税、城市保护建造税、印花税、犁地占用税和教育费附加、当地教育附加触及的4张交税申报表主表上设置“本期是否适用增值税小规模交税人减征方针”“减征份额”“本期增值税小规模交税人减征额”3个项目。在房产税、乡镇土地运用税(以下简称房土税)触及的2张交税申报表主表上设置“本期是否适用增值税小规模交税人减征方针”“减征份额”“本期增值税小规模交税人减征额”“本期适用增值税小规模交税人减征方针开始时刻”“本期适用增值税小规模交税人减征方针停止时刻”5个项目。

  二是优化表单规划,减轻填写担负。本着减轻交税人填写担负的准则,科学规划填写项目。上述项目中,“本期是否适用增值税小规模交税人减征方针”项目为交税人自主勾选项目。“减征份额”和“本期增值税小规模交税人减征额”2个项目为体系后台装备和主动生成数据,不需求交税人填写。房土税交税申报表主表中“本期适用增值税小规模交税人减征方针开始时刻”“本期适用增值税小规模交税人减征方针停止时刻”2个项目为交税人类别发生改变时需填写项目,不发生改变,则无须填写。

  一起,在6张表单的填表阐明中对弥补数据项目进行了阐明,对相关数据项目“本期应补(退)税额”阐明进行了相应修正。

  (二)关于交税人类别改变时减征方针适用时刻的承认

  为防止交税人和税务机关对交税人类型发生改变时享用减征优惠的详细时刻发生了解歧义,依据《增值税一般交税人挂号处理方法》(国家税务总局令第43号发布)和《国家税务总局关于一致小规模交税人规范等若干增值税问题的布告》(国家税务总局布告2018年第18号),本着有利于交税人和简化申报的准则,清晰了有关规则。

  交纳资源税、城市保护建造税、房产税、乡镇土地运用税、印花税、犁地占用税、教育费附加和当地教育附加的增值税一般交税人按规则转挂号为小规模交税人的,自成为小规模交税人的当月起适用减征优惠。增值税小规模交税人按规则挂号为一般交税人的,自一般交税人收效之日起不再适用减征优惠;增值税年应税销售额超越小规模交税人规范应当挂号为一般交税人而未挂号,经税务机关告诉,逾期仍不处理挂号的,自逾期次月起不再适用减征优惠。

  (三)关于减征优惠处理方法

  深化遵循“放管服”变革要求,减轻交税人报送材料担负,《布告》规则,本次减征优惠施行自行申报享用方法,不需额定提交材料。交税人只要在申报表中勾选是否享用增值税小规模交税人减征方针选项,体系主动核算减征金额,交税人承认即可。

  (四)关于交税人未及时享用减征优惠的处理方法

  《告诉》规则,方针自2019年1月1日起履行。为保证交税人足额享用减征优惠,《布告》规则,交税人契合条件但未及时申报享用减征优惠的,可依法请求退税或许抵减今后交税期的应交税款。

  三、申报服务

  税务机关将依据本次申报表修订状况,进一步晋级和优化税收征管体系,经过信息推送、主动核算、主动成表等功能,进步方针履行的精准性、便当性,减轻交税人的填写担负。

  四、施行时刻

  《布告》是与《告诉》相配套的征管方法,自2019年1月1日起施行。鉴于各省(自治区、直辖市)人民政府承认减征份额的时点不同,《布告》清晰,修订的表单自各省(自治区、直辖市)人民政府承认减征份额的规则发布当日正式启用。