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劳务酬劳所得项目个人所得税计税根据是否为不含增值税收入?

来历:12366北京中心 作者:12366北京中心 人气: 发布时刻:2019-06-18
摘要:问题: 您好,单位付出我10000元劳务费,我去税务机关代开增值税发票,付出了增值税291元,城建税及附加17.5元,我的所得仅9691.5元,请问付出单位依照《国家税务总局关于发布个人所得税扣缴申报办理办法(试行)的布告》(国家税务总局布告2018年第61号)规...
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  问题:

  您好,单位付出我10000元劳务费,我去税务机关代开增值税发票,付出了增值税291元,城建税及附加17.5元,我的所得仅9691.5元,请问付出单位依照《国家税务总局关于发布<个人所得税扣缴申报办理办法(试行)>的布告》(国家税务总局布告2018年第61号)规则预扣预缴个人所得税,是依照10000元为基数(10000×(1-20%)×20%),仍是依照9691.5元为基数(9691.5×(1-20%)×20%)?

  12366北京中心答复:

  您好,个人所得税劳务酬劳所得项目计税根据为不含增值税收入。

  诘问:您好,个人所得税劳务酬劳所得项目计税根据含不含交纳的城建税及附加?也不属于个人所得?
 
  12366北京中心答复:您好,劳务酬劳所得项目计税根据为不含增值税收入。核算个人所得税时,已交纳的增值税附交税费,能够从不含增值税收入中扣除后,再减除费用。
 
  小陈税务点评——
 
  清晰了:劳务酬劳所得项目计税根据为不含增值税收入。核算个人所得税时,已交纳的增值税附交税费,能够从不含增值税收入中扣除后,再减除费用。
 
  则:付出单位应当依照以下公式预扣预缴劳务酬劳个人所得税税款:(10000-291增值税-17.5附加)×(1-20%)×20%=1550.64元。
 
  特别提示:居民个人处理年度归纳所得汇算清缴时,应当依法核算劳务酬劳所得收入额,并入年度归纳所得核算应交税款,也是不含增值税收入且扣除已交纳的增值税附交税费。
 
  弥补:国家税务总局布告2018年第61号相关规则
 
  扣缴义务人向居民个人付出劳务酬劳所得、稿费所得、特许权使用费所得时,应当依照以下办法按次或许按月预扣预缴税款:
 
  劳务酬劳所得、稿费所得、特许权使用费所得以收入减除费用后的余额为收入额;其间,稿费所得的收入额减按百分之七十核算。
 
  减除费用:预扣预缴税款时,劳务酬劳所得、稿费所得、特许权使用费所得每次收入不超越四千元的,减除费用按八百元核算;每次收入四千元以上的,减除费用按收入的百分之二十核算。
 
  应交税所得额:劳务酬劳所得、稿费所得、特许权使用费所得,以每次收入额为预扣预缴应交税所得额,核算应预扣预缴税额。
 
  劳务酬劳所得适用个人所得税预扣率表,稿费所得、特许权使用费所得适用百分之二十的份额预扣率。
 
  居民个人处理年度归纳所得汇算清缴时,应当依法核算劳务酬劳所得、稿费所得、特许权使用费所得的收入额,并入年度归纳所得核算应交税款,税款多退少补。
 
个人所得税预扣率表
(适用居民个人劳务酬劳所得预扣预缴)
级数 预扣预缴应交税所得额 预扣率(%) 速算扣除数
1 不超越20000元的 20 0
2 超越20000元至50000元的部分 30 2000
3 超越50000元的部分 40 7000

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  延伸阅览——

  事例一:契税计税根据是否含税问题

  2019年3月,甲公司与乙房地产开发企业签定购房合同,合同价款算计550万元,乙房地产开发企业向甲公司开具的增值税专用发票上注明金额500万元,税额50万元。

  2019年3月,自然人张某与乙房地产开发企业签定购房合同,合同价款算计110万元,乙房地产开发企业向张某开具的增值税普通发票上注明的价税算计共110万元。

  那么,甲公司与自然人张某交纳契税时的计税根据是否包括增值税?

  根据《财务部 国家税务总局关于营改增后契税房产税土地增值税个人所得税计税根据问题的告诉》(财税〔2016〕43号)第一条规则:

  计征契税的成交价格不含增值税。

  因而,甲公司与自然人张某均应以不含增值税的价格计征契税。

  事例二:房产税计税根据是否含税问题

  2019年3月,甲公司将自有的搁置厂房租借给丙公司,获得租金收入55万元,当月甲公司向丙公司开具了增值税专用发票,注明金额50万元,税额5万元。那么,甲公司将房产租借,计征房产税的租金收入是否包括增值税呢?

  根据《财务部 国家税务总局关于营改增后契税房产税土地增值税个人所得税计税根据问题的告诉》(财税〔2016〕43号)第二条规则:

  房产租借的,计征房产税的租金收入不含增值税。

  因而,甲公司应以不含增值税的租金收入计征房产税。

  事例三:土地增值税计税根据是否含税问题

  2019年3月,乙房地产开发企业将一栋商务办公楼出售给丁公司,价税算计880万元,乙房地产开发企业开具的增值税专用发票上注明金额800万元,税额80万元。当月,向自然人出售住所10套,开具增值税普通发票,价税算计共1100万元。那么,乙房地产开发企业转让房地产获得的收入在计征土地增值税时是否包括增值税?

  根据《财务部 国家税务总局关于营改增后契税房产税土地增值税个人所得税计税根据问题的告诉》(财税〔2016〕43号)第三条规则:

  土地增值税交税人转让房地产获得的收入为不含增值税收入。

  留意事项

  《中华人民共和国土地增值税暂行条例》等规则的土地增值税扣除项目触及的增值税进项税额,答应在销项税额中核算抵扣的,不计入扣除项目,不答应在销项税额中核算抵扣的,能够计入扣除项目。

  事例四:个人所得税计税根据是否含税问题

  自然人李某于2018年7月从乙房地产开发企业置办两套精装修住所,其间A套住所获得乙企业开具的增值税普通发票注明价税算计110万元,B套住所获得的增值税普通发票注明价税算计99万元。李某将A套住所用于自己寓居,B套住所用于租借,每月收取租金2000元(含增值税价格)。那么,李某租借房子的个人所得税应税收入是否包括增值税?

  2019年2月,李某将B套住所出售,获得房产转让收入132万元(含增值税价格),那么,李某转让房子的个人所得税应税收入是否包括增值税,其获得房子时所付出价款中包括的增值税能否计入产业原值?

  根据《财务部 国家税务总局关于营改增后契税房产税土地增值税个人所得税计税根据问题的告诉》(财税〔2016〕43号)第四条规则:

  个人租借房子的个人所得税应税收入不含增值税,核算房子租借所得可扣除的税费不包括本次租借交纳的增值税。

  个人转让房子的个人所得税应税收入不含增值税,其获得房子时所付出价款中包括的增值税计入产业原值,核算转让所得时可扣除的税费不包括本次转让交纳的增值税。

  因而,李某租借房子的个人所得税应税收入不包括增值税。转让房子的个人所得税应税收入不包括增值税,其获得房子时所付出价款中包括的增值税能够计入产业原值。

  留意事项

  在计征个人所得税时,个人转租房子的,其向房子租借方付出的租金及增值税额,在核算转租所得时予以扣除。

  特别提示

  根据《财务部 国家税务总局关于营改增后契税房产税土地增值税个人所得税计税根据问题的告诉》(财税〔2016〕43号)第五条、第六条规则:

  免征增值税的,确认计税根据时,成交价格、租金收入、转让房地产获得的收入不扣减增值税额。

  在计征契税、房产税、土地增值税、个人所得税税种时,税务机关核定的计税价格或收入不含增值税。