[field:typename runphp='yes'] if(@me!=''){ } [field:typename runphp='yes'] if(@me!=''){ }

财税[2015]119号 财政部、国家税务总局、科学技能部关于完善研讨开发费用税前加计扣除方针的告诉[部分废止]

来历:税屋 作者:税屋 人气: 发布时刻:2015-11-06
摘要:财政部、国家税务总局、科学技能部关于完善研讨开发费用税前加计扣除方针的告诉 财税〔2015〕119号 2015-11-02 ( 财税[2015]119号文:研制费用加计扣除方针收拾(图解) ) ( 财税〔2015〕119号解读:最新研制费用加计扣除方针八大改动 ) ( 《高新技能企...
baidu
百度 www.mansheng88.com

财政部、国家税务总局、科学技能部关于完善研讨开发费用税前加计扣除方针的告诉[部分废止]

财税〔2015〕119号                2015-11-02

财税〔2015〕119号文、布告2015年第97号、布告2017年第40号三文比照,且看研制费用加计扣除方针变与不变<谢华峰>
财税[2015]119号文:研制费用加计扣除方针收拾(图解)
财税〔2015〕119号解读:最新研制费用加计扣除方针八大改动
《高新技能企业确认办理方法(征求定见稿)》详解
关于《国家税务总局关于企业研讨开发费用税前加计扣除方针有关问题的布告》的解读
税务总局所得税司负责人就研制费用税前加计扣除方针有关问题答记者问
研制费用加计扣除方针实行指引(1.0版)
研制费用加计扣除要害事项聚集<我国税务报>
扣除存案要合规 交税申报要精确<孟李洋> 
研制费用加计扣除份额进一步进步<贾连峰>
2019年企业所得税汇算清缴六个新改动<福建税务>
当“加计”遇见“加速”这四个问题需求关键重视<俗人李欣>
科技型中小企业的点评标准、点评作业及研制费用加计扣除方针在线沟通(福建国税)<福建国税>

国家税务总局布告2015年第97号 国家税务总局关于企业研讨开发费用税前加计扣除方针有关问题的布告
国科发政[2017]211号 科技部 财政部 国家税务总局关于进一步做好企业研制费用加计扣除方针落实作业的告诉
国家税务总局布告2017年第40号 国家税务总局关于研制费用税前加计扣除归集规模有关问题的布告
税总所私函[2017]5号 关于2016年度企业研讨开发费用税前加计扣除企业所得税交税申报有关问题的告诉
国家税务总局布告2017年第12号 关于2016年度企业研讨开发费用税前加计扣除方针企业所得税交税申报问题的布告
国家税务总局布告2017年第18号 关于进步科技型中小企业研讨开发费用税前加计扣除份额有关问题的布告
财税[2018]64号 关于企业托付境外研讨开发费用税前加计扣除有关方针问题的告诉
财税[2018]99号 财政部 税务总局 科技部关于进步研讨开发费用税前加计扣除份额的告诉

存货作为员工福利怎么承认及预付卡费用取得发票能否税前扣除等6个企业所得税热门问题解答(北京国税)<北京国家税务局>
2017年度居民企业所得税汇算清缴的28个问题<上海税局>
固定财物一次性扣除方针总结<工蜂老五>
创投税收优惠新政关键难点解析<汪澍>
本钱化or费用化,是个问题<叶永青、赵文祥>
财政部税政司 税务总局所得税司 科技部方针法规司负责同志 就研制费用加计扣除方针调整答记者问<我国政府网>
研制费用加计75%需留意的实务问题<张海涛财税方针解析>

  税屋提示——依据财税[2018]64号 关于企业托付境外研讨开发费用税前加计扣除有关方针问题的告诉,本法规第二条中“企业托付境外组织或个人进行研制活动所发作的费用,不得加计扣除”的规则一起废止。

  各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、当地税务局、科技厅(局),新疆生产建设兵团财政局、科技局:

  依据《中华人民共和国企业所得税法》及其施行法令有关规则,为进一步贯彻落实《中共中央国务院关于深化体系机制变革加速施行立异驱动发展战略的若干定见》精力,更好地鼓舞企业展开研讨开发活动(以下简称研制活动)和标准企业研讨开发费用(以下简称研制费用)加计扣除优惠方针实行,现就企业研制费用税前加计扣除有关问题告诉如下:

  一、研制活动及研制费用归集规模。

  本告诉所称研制活动,是指企业为取得科学与技能新常识,创造性运用科学技能新常识,或实质性改善技能、产品(服务)、工艺而继续进行的具有清晰方针的系统性活动。

  (一)答应加计扣除的研制费用。

  企业展开研制活动中实践发作的研制费用,未构成无形财物计入当期损益的,在按规则据实扣除的根底上,依照本年度实践发作额的50%,从本年度应交税所得额中扣除;构成无形财物的,依照无形财物本钱的150%在税前摊销。研制费用的详细规模包含:

  1.人员人工费用。

  直接从事研制活动人员的薪酬薪水、根本养老保险费、根本医疗保险费、赋闲保险费、工伤保险费、生育保险费和住宅公积金,以及外聘研制人员的劳务费用。

  2.直接投入费用。

  (1)研制活动直接耗费的资料、燃料和动力费用。

  (2)用于中心实验和产品试制的模具、工艺配备开发及制造费,不构成固定财物的样品、样机及一般测验手法购置费,试制产品的查验费。

  (3)用于研制活动的仪器、设备的运转保护、调整、查验、修理等费用,以及经过运营租借方法租入的用于研制活动的仪器、设备租借费。

  3.折旧费用。

  用于研制活动的仪器、设备的折旧费。

  4.无形财物摊销。

  用于研制活动的软件、专利权、非专利技能(包含许可证、专有技能、规划和核算方法等)的摊销费用。

  5.新产品规划费、新工艺规程拟定费、新药研制的临床实验费、勘探开发技能的现场实验费。

  6.其他相关费用。

  与研制活动直接相关的其他费用,如技能图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研制保险费,研制效果的检索、剖析、评议、证明、判定、评定、点评、检验费用,常识产权的申请费、注册费、代理费,差旅费、会议费等。此项费用总额不得超越可加计扣除研制费用总额的10%。

  7.财政部和国家税务总局规则的其他费用。

  (二)下列活动不适用税前加计扣除方针。

  1.企业产品(服务)的惯例性晋级。

  2.对某项科研效果的直接使用,如直接选用揭露的新工艺、资料、设备、产品、服务或常识等。

  3.企业在商品化后为顾客供给的技能支持活动。

  4.对现存产品、服务、技能、资料或工艺流程进行的重复或简略改动。

  5.商场查询研讨、功率查询或办理研讨。

  6.作为工业(服务)流程环节或惯例的质量操控、测验剖析、修理保护。

  7.社会科学、艺术或人文学方面的研讨。

  二、特别事项的处理

  1.企业托付外部组织或个人进行研制活动所发作的费用,依照费用实践发作额的80%计入托付方研制费用并核算加计扣除,受托方不得再进行加计扣除。托付外部研讨开发费用实践发作额应依照独立买卖准则确认。

  托付方与受托方存在相关联络的,受托方应向托付方供给研制项目费用开销明细状况。

  企业托付境外组织或个人进行研制活动所发作的费用,不得加计扣除。[条款废止]

  2.企业一起协作开发的项目,由协作各方就本身实践承当的研制费用别离核算加计扣除。

  3.企业集团依据生产运营和科技开发的实践状况,对技能要求高、出资数额大,需求会集研制的项目,其实践发作的研制费用,能够依照权力和责任相一致、费用开销和收益共享相配比的准则,合理确认研制费用的分摊方法,在获益成员企业间进行分摊,由相关成员企业别离核算加计扣除。

  4.企业为取得立异性、构思性、突破性的产品进行构思规划活动而发作的相关费用,可依照本告诉规则进行税前加计扣除。

  构思规划活动是指多媒体软件、动漫游戏软件开发,数字动漫、游戏规划制造;房屋建筑工程规划(绿色建筑点评标准为三星)、景色园林工程专项规划;工业规划、多媒体规划、动漫及衍生产品规划、模型规划等。

  三、管帐核算与办理

  1.企业应依照国家财政管帐制度要求,对研制开销进行管帐处理;一起,对享用加计扣除的研制费用按研制项目设置辅佐账,精确归集核算当年可加计扣除的各项研制费用实践发作额。企业在一个交税年度内进行多项研制活动的,应依照不同研制项目别离归集可加计扣除的研制费用。

  2.企业应对研制费用和生产运营费用别离核算,精确、合理归集各项费用开销,对区分不清的,不得施行加计扣除。

  四、不适用税前加计扣除方针的职业

  1.烟草制造业。

  2.住宿和餐饮业。

  3.批发和零售业。

  4.房地产业。

  5.租借和商务服务业。

  6.娱乐业。

  7.财政部和国家税务总局规则的其他职业。

  上述职业以《国民经济职业分类与代码(GB/4754 -2011)》为准,并随之更新。

  五、办理事项及征管要求

  1.本告诉适用于管帐核算健全、施行查账征收并能够精确归集研制费用的居民企业。

  2.企业研制费用各项意图实践发作额归集不精确、汇总额核算不精确的,税务机关有权对其税前扣除额或加计扣除额进行合理调整。

  3.税务机关对企业享用加计扣除优惠的研制项目有贰言的,能够转请地市级(含)以上科技行政主管部分出具判定定见,科技部分应及时回复定见。企业承当省部级(含)以上科研项意图,以及以前年度已判定的跨年度研制项目,不再需求判定。

  4.企业契合本告诉规则的研制费用加计扣除条件而在2016年1月1日今后未及时享用该项税收优惠的,能够追溯享用并实行存案手续,追溯期限最长为3年。

  5.税务部分应加强研制费用加计扣除优惠方针的后续办理,定时展开核对,年度核对面不得低于20%。

  六、实行时刻

  本告诉自2016年1月1日起实行。《国家税务总局关于印发〈企业研讨开发费用税前扣除办理方法(试行)〉的告诉》(国税发〔2008〕116号)和《财政部 国家税务总局关于研讨开发费用税前加计扣除有关方针问题的告诉》(财税〔2013〕70号)一起废止。

财政部  国家税务总局  科技部
2015年11月2日