“直接”转让土地,增值税怎么缴?

来历:昌尧讲税 作者:马昌尧 人气: 发布时刻:2019-06-20
摘要:土地转让在实践工作中也是十分遍及的一种现象,那么,不同时段获得的土地使用权,在转让时,怎么交纳增值税呢? 事例 不同时段获得的土地使用权怎么交纳增值税? 2019年10月,A公司直接转让一块土地给B公司,面积100亩,该土地未进行前期开发,获得该土地时...
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  土地转让在实践工作中也是十分遍及的一种现象,那么,不同时段获得的土地使用权,在转让时,怎么交纳增值税呢?

  事例

  不同时段获得的土地使用权怎么交纳增值税?

  2019年10月,A公司直接转让一块土地给B公司,面积100亩,该土地未进行前期开发,获得该土地时价款1000万元,转让价为1800万元。

  那么,土地转让怎么交纳增值税呢?

  方针依据

  依据《财务部 国家税务总局关于进一步清晰全面推开营改增试点有关劳务差遣服务、收费公路通行费抵扣等方针的告诉》(财税〔2016〕47号)第三条规则,交税人转让2016年4月30日前获得的土地使用权,能够挑选适用简易计税办法,以获得的悉数价款和价外费用减去获得该土地使用权的原价后的余额为出售额,依照5%的征收率核算交纳增值税。

  方针解析

  一、假如该土地为2016年4月30日前获得的

  (一)假如A公司为一般交税人

  一般计税办法下

  A公司核算销项税额:1800÷(1+9%)×9%=148.62万元

  简易计税办法下

  A公司核算销项税额:(1800-1000)÷(1+5%)×5%=38.1万元

  (二)假如A公司为小规模交税人

  全额计税办法下

  A公司核算销项税额:1800÷(1+5%)×5%=52.43万元

  简易计税办法下

  A公司核算销项税额:(1800-1000)÷(1+5%)×5%=38.1万元

  依据以上方针咱们剖析得出,假如A公司获得的土地为2016年4月30日前获得的,既能够挑选一般计税办法也能够挑选简易计税,当然,假如A公司为小规模交税人,只能挑选全额或差额计税。

  二、假如该土地为2016年4月30日后获得的

  (一)假如A公司为一般交税人

  A公司核算销项税额:1800÷(1+9%)×9%=148.62万元

  (二)假如A公司为小规模交税人

  A公司核算销项税额:1800÷(1+5%)×5%=52.43万元

  经过对营改增后相关方针的整理,截止到现在,国家并未出台针对土地使用权转让,核算出售额能否扣除获得土地原价的相关规则。

  如:《国家税务总局关于发布<房地产开发企业出售自行开发的房地产项目增值税征收办理暂行办法>的布告》(国家税务总局布告2016年第18号)相关规则,房地产开发企业中的一般交税人出售自行开发的房地产项目,适用一般计税办法计税,依照获得的悉数价款和价外费用,扣除当期出售房地产项目对应的土地价款后的余额核算出售额。

  国家税务总局布告2016年第18号文也仅仅针对房地产开发企业中的一般交税人出售自行开发的房地产项目,并未规则转让土地使用权也能够扣除土地价款核算出售额。

  因而,从现在的方针来看,2016年4月30日后获得的土地,转让时,核算销项税额,不得扣除获得土地的价款,应全额核算应税出售额。

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