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财税[2019]13号 财政部 税务总局关于施行小微企业普惠性税收减免方针的告知

来历:税屋 作者:税屋 人气: 发布时刻:2019-01-18
摘要:对月出售额10万元以下(含本数)的增值税小规划交税人,免征增值税。对小型微利企业年应交税所得额不超越100万元的部分,减按25%计入应交税所得额,按20%的税率交纳企业所得税;对年应交税所得额超越100万元但不超越300万元的部分,减按50%计入应交税所得额,按20%的税...
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财政部 税务总局关于施行小微企业普惠性税收减免方针的告知

财税[2019]13号              2019-1-17

小规划交税人享用免征增值税方针5个热门问题<税务总局>
减税降费过程中交税人反映问题(榜首批)答复定见<国家税务总局>
“国家税务总局解读增值税小规划交税人月出售额10万元以下免税方针”在线访谈

国家税务总局布告2019年第2号 国家税务总局关于施行小型微利企业普惠性所得税减免方针有关问题的布告
国家税务总局布告2019年第3号 国家税务总局关于修订《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴交税申报表(A类2018年版)》等部分表单款式及填写阐明的布告
国家税务总局布告2019年第4号 国家税务总局关于小规划交税人免征增值税方针有关征管问题的布告
国家税务总局布告2019年第5号 国家税务总局关于增值税小规划交税人当地税种和相关附加减征方针有关征管问题的布告

小规划交税人普惠性免征增值税方针十四问 <湖北税务局>
小微企业普惠性税收减免方针解读(国家税务总局)
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福建税务发布2019年6月12366咨询热门难点问题集<福建税务>
国家税务总局河南省税务局发布12366热门问题(2019年8月)<河南税务>

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局),新疆生产制作兵团财政局,国家税务总局各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局:

  为贯彻履行党中心、国务院决议计划布置,进一步支撑小微企业展开,现就施行小微企业普惠性税收减免方针有关事项告知如下:

  一、对月出售额10万元以下(含本数)增值税小规划交税人免征增值税

  二、对小型微利企业年应交税所得额不超越100万元的部分,减按25%计入应交税所得额,按20%的税率交纳企业所得税;对年应交税所得额超越100万元但不超越300万元的部分,减按50%计入应交税所得额,按20%的税率交纳企业所得税。

  上述小型微利企业是指从事国家非约束和制止职业,且一起契合年度应交税所得额不超越300万元、从业人数不超越300人、财物总额不超越5000万元等三个条件的企业。

  从业人数,包含与企业树立劳作联络的员工人数和企业承受的劳务差遣用工人数。所称从业人数和财物总额目标,应按企业全年的季度均匀值确认。详细核算公式如下:

  季度均匀值=(季初值+季末值)÷2

  全年季度均匀值=全年各季度均匀值之和÷4

  年度中心开业或许中止运营活动的,以其实践运营期作为一个交税年度确认上述相关目标。

  三、由省、自治区、直辖市人民政府依据本区域实践情况,以及宏观调控需求确认,对增值税小规划交税人可以在50%的税额起伏内减征资源税、城市保护制作税、房产税、乡镇土地运用税、印花税(不含证券交易印花税)、犁地占用税和教育费附加、当地教育附加

  四、增值税小规划交税人已依法享用资源税、城市保护制作税、房产税、乡镇土地运用税、印花税、犁地占用税、教育费附加、当地教育附加其他优惠方针的,可叠加享用本告知第三条规则的优惠方针。

  五、《财政部 税务总局关于创业出资企业和天使出资个人有关税收方针的告知》(财税[2018]55号)第二条第(一)项关于草创科技型企业条件中的“从业人数不超越200人”调整为“从业人数不超越300人”,“财物总额和年出售收入均不超越3000万元”调整为“财物总额和年出售收入均不超越5000万元”。

  2019年1月1日至2021年12月31日期间发作的出资,出资满2年且契合本告知规则和财税[2018]55号文件规则的其他条件的,可以适用财税[2018]55号文件规则的税收方针。

  2019年1月1日前2年内发作的出资,自2019年1月1日起出资满2年且契合本告知规则和财税[2018]55号文件规则的其他条件的,可以适用财税[2018]55号文件规则的税收方针。

  六、本告知履行期限为2019年1月1日至2021年12月31日。《财政部 税务总局关于接连小微企业增值税方针的告知》(财税[2017]76号)、《财政部 税务总局关于进一步扩展小型微利企业所得税优惠方针规划的告知》(财税[2018]77号)一起废止。

  七、各级财税部分要实在进步政治站位,深化贯彻履行党中心、国务院减税降费的决议计划布置,充分认识小微企业普惠性税收减免的重要意义,实在承担起抓履行的主体职责,将其作为一项重大任务,加强安排领导,精心谋划布置,不折不扣履行到位。要加大力度、立异方法,强化宣扬教导,优化交税服务,增进办税便当,保证交税人和缴费人实打实享用到减税降费的方针盈利。要亲近盯梢方针履行情况,加着重查研究,对方针履行中各方反映的杰出问题和定见主张,要及时向财政部和税务总局反应。

财政部

税务总局

2019年1月17日

财政部税政司 税务总局方针法规司有关负责人就小微企业普惠性税收减免方针问答

  1.问:1月9日国务院常务会议决定再推出一批小微企业普惠性税收减免方法,方针要点聚集在哪些方面,在当时局势下有何重要意义?

  答:习近平总书记在中心经济作业会议上着重,要施行更大规划的减税降费,在新年贺词中清晰提出了“减税降费方针方法要落地生根”的要求。1月9日国务院常务会议决定再推出一批小微企业普惠性税收减免方法。这是本年减税降费方针的重要内容,也是更大力度减税的重要表现。总体上看,此次推出的小微企业普惠性税收减免方针要点聚集在三个方面:

  一是杰出普惠性实质性降税。在小微企业减税方针中,进一步放宽小型微利企业条件,与工业和信息化部等四部委小微企业规范高值联接。这次小微企业的企业所得税减税,惠及1798万家企业,占全国交税企业总数的95%以上,其间98%是民营企业,也就是说,我国绝大部分企业主体都可以从这个方针受惠。

  二是实打实、硬碰硬,增强企业获得感。将现行小微企业优惠税种由企业所得税、增值税,扩展至资源税、城市保护制作税、乡镇土地运用税等8个税种和2项附加。一起,在下降小微企业实践税负的一起,引进超量累进计税方法,小微企业年应税所得不超越100万元、100万元到300万元的部分,实践税负降至5%和10%,年应交税所得不超越300万的企业税负下降50%以上。小微企业四项方针均可追溯享用,自本年1月1日起施行。

  三是实在可行、简明易行。在小微企业所得税方针方面,经过扩规划、加力度,直接下降实践税负,增强小微企业享用优惠确实认性和快捷度,削减税收遵照本钱。小规划交税人增值税免税规范,直接由月出售额3万元进步到10万元。草创科技型企业优惠方针,也是直接进步规范、放宽规划。一起,统筹当地财力差异,采纳了答应当地可在50%起伏内减征6项当地税种和2项附加的方法。

  小微企业是展开的生力军、作业的主渠道、立异的重要源泉。当时我国经济运转稳中有变、变中有忧,外部环境杂乱严峻,再推出一批小微企业普惠性税收减免方法,有利于下降创业立异本钱,增强小微企业展开动力,促进扩展作业。下一步,财政部、税务总局等部分将依照党中心、国务院决议计划布置,抓住按程序推出增值税变革等其他减税降费方法,增强社会获得感,推进构成活跃安稳的社会预期。

  2.问:为什么将增值税小规划交税人免税规范进步至月出售额10万元?

  答:近年来,我国不断加大对增值税小规划交税人的税收优惠力度,逐渐将其免税规范进步至月出售额3万元。本次进一步进步至月出售额10万元,免税方针获益面大幅扩展,且税收优惠方法简明易行好操作,将显着增强企业获得感,更大激起商场生机,支撑小微企业展开壮大,更好发挥小微企业吸纳作业主渠道的关键性效果。

  3.问:与此前比较,这次出台的小型微利企业所得税优惠方针有何改变?

  答:榜首,放宽小型微利企业规范,扩展小型微利企业的覆盖面。方针调整前,小型微利企业年应交税所得额、从业人数和财物总额规范上限别离为100万元、工业企业100人(其他企业80人)和工业企业3000万元(其他企业1000万元)。此次调整清晰将上述三个规范上限别离进步到300万元、300人和5000万元。

  第二,引进超量累进核算方法,加大企业所得税减税优惠力度。方针调整前,对年应交税所得额不超越100万元的小型微利企业,减按50%计入应交税所得额,并按20%优惠税率交纳企业所得税,即实践税负为10%。此次调整引进超量累进计税方法,对年应交税所得额不超越300万元的小型微利企业,按应交税所得额分为两段核算,一是对年应交税所得额不超越100万元的部分,减按25%计入应交税所得额,并按20%的税率核算交纳企业所得税,实践税负为5%;二是对年应交税所得额超越100万元但不超越300万元的部分,减按50%计入应交税所得额,并按20%的税率核算交纳企业所得税,实践税负10%。

  举例阐明,一个年应交税所得额为300万元的企业,此前不在小型微利企业规划之内,需求按25%的法定税率交纳企业所得税75万元(300×25%=75万元),依照新出台的优惠方针,假如其从业人数和财物总额契合条件,其仅需交纳企业所得税25万元(100×25%×20%+200×50%×20%=25万元),所得税担负大幅减轻。

  4.问:草创科技型企业相关的优惠方针是什么?此次方针有什么调整?

  答:创投企业和天使出资个人投向草创科技型企业可按出资额的70%抵扣应交税所得额。方针调整前,草创科技型企业的首要条件包含从业人数不超越200人、财物总额和年出售收入均不超越3000万元等。此次调整将享用创业出资税收优惠的被出资目标规划,进一步扩展到从业人数不超越300人、财物总额和年出售收入均不超越5000万元的草创科技型企业,与调整后的企业所得税小型微利企业相关规范保持一致,然后进一步扩展了创投企业和天使出资人享用出资抵扣优惠的出资目标规划。

  5.问:此次部分当地税种和相关附加减征的方针是否可以和原有当地税种优惠方针一起享用?

  答:现已享用了原有当地税种优惠方针的增值税小规划交税人,可以进一步享用本次普惠性税收减免方针,也就是说两类方针可以叠加享用。以乡镇土地运用税为例,依据《财政部 国家税务总局关于房产税乡镇土地运用税有关问题的告知》(财税[2009]128号),对在乡镇土地运用税交税规划内独自制作的地下修建用地,暂按应交税款的50%征收乡镇土地运用税。在此根底上,假如各省(自治区、直辖市)进一步对乡镇土地运用税采纳减征50%的方法,则最高减免起伏可达75%。
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小规划交税人增值税税收优惠改变点

项目 新方针 旧方针
相关文件 1.财税〔2019〕13号
2.国家税务总局布告2019年第4号
3.关于《国家税务总局关于小规划交税人免征增值税方针有关征管问题的布告》的解读
1.国家税务总局布告2016年第26号
2.国家税务总局布告2016年第53号
3.财税〔2017〕76号
4.国家税务总局布告2017年第52号
5.国家税务总局布告2018年第18号
出售额的履行口径 免税规范 小规划交税人发作增值税应税出售行为,算计月出售额未超越10万元(以1个季度为1个交税期的,季度出售额未超越30万元,下同)的,免征增值税。 月出售额不超越3万元(按季交税9万元)
出售额核算 一切增值税应税出售行为(包含出售货品、劳务、服务、无形财物和不动产)兼并核算出售额,判别是否到达免税规范。 小规划交税人出售货品或许加工、修补修配劳务;小规划交税人出售服务、无形财物月出售额不超越3万元(按季交税9万元)的,可别离享用小微企业暂免征收增值税优惠方针。
出售不动产的出售额 交税人以一切增值税应税出售行为(包含出售货品、劳务、服务、无形财物和不动产)兼并核算出售额,判别是否到达免税规范。一起,小规划交税人在扣除本期发作的出售不动产的出售额后仍未超越10万元(按季30万元)的,其出售货品、劳务、服务、无形财物获得的出售额,可享用小规划交税人免税方针。 不包含出售不动产
差额交税 适用增值税差额交税方针的小规划交税人,以差额后的出售额确认是否可以享用免征增值税 适用增值税差额征收方针的增值税小规划交税人,以差额前的出售额确认是否可以免征增值税方针。
交税期 按固定期限交税的小规划交税人可以挑选以1个月或1个季度为交税期限,一经挑选,一个管帐年度内不得改变。 增值税小规划交税人交纳增值税、消费税、文化事业制作费,以及随增值税、消费税附征的城市保护制作税、教育费附加等税费,原则上施行按季申报
   
交税人要求不施行按季申报的,由主管税务机关依据其应交税额巨细核定交税期限。
其他个人租借不动产 中华人民共和国增值税暂行条例施行细则》第九条所称的其他个人,采纳一次性收取租金方法租借不动产获得的租金收入,可在对应的租借期内均匀分摊,分摊后的月租金收入未超越10万元的,免征增值税 个人租借不动产获得的月租金收入总计不超越3万元的,可享用小微企业免征增值税优惠方针;采纳预收款方法的,可在预收款租借期内均匀分摊,分摊后的月租金收入总计不超越3万元的,可享用小微企业免征增值税优惠方针。
其他个人采纳一次性收取租金的方法租借不动产,获得的租金收入可在租金对应的租借期内均匀分摊,分摊后的月租金收入不超越3万元的,可享用小微企业免征增值税优惠方针。
一般交税人转挂号 转挂号日前接连12个月(以1个月为1个交税期)或许接连4个季度(以1个季度为1个交税期)累计出售额未超越500万元的一般交税人,在2019年12月31日前,可挑选转挂号为小规划交税人。 依据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十三条和《中华人民共和国增值税暂行条例施行细则》第二十八条的有关规则挂号为一般交税人,且挂号日前接连12个月(以1个月为1个交税期)或许接连4个季度(以1个季度为1个交税期)累计应征增值税出售额未超越500万元的单位和个人,在2018年12月31日前,可转挂号为小规划交税人。
曾在2018年挑选过转挂号的交税人,在2019年仍可挑选转挂号;可是,2019年挑选转挂号的,再次挂号为一般交税人后,不得再转挂号为小规划交税人。 转挂号交税人按规则再次挂号为一般交税人后,不得再转挂号为小规划交税人。