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A106000 企业所得税补偿亏本明细表(2018版)及填写阐明

来历:税屋 作者:税屋 人气: 发布时刻:2018-01-08
摘要:A106000 企业所得税补偿亏本明细表 企业所得税亏本补偿 ,又增加了一个新规则 杨春根 2017版企业所得税年度交税申报表改变细节:《企业所得税补偿亏本明细表》 TPSZSMART 行次 项目 年度 当年境内所得额 分立转出的亏本额 兼并、分立转入 的亏本额 补偿亏本...
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A106000 企业所得税补偿亏本明细表(2018年修订)

企业所得税亏本补偿 ,又增加了一个新规则 <杨春根>

2017版企业所得税年度交税申报表改变细节:《企业所得税补偿亏本明细表》<TPSZSMART>

行次 项目 年度 当年境内所得额 分立转出的亏本额 兼并、分立转入
的亏本额
补偿亏本企业类型 当年亏本额 当年待补偿的亏本额 用本年度所得额补偿的曾经年度亏本额 当年可结转今后年度补偿的亏本额
可补偿年限5年 可补偿年限10年 运用境内所得补偿 运用境外所得补偿
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11
1 前十年度                      
2 前九年度                      
3 前八年度                      
4 前七年度                      
5 前六年度                      
6 前五年度                      
7 前四年度                      
8 前三年度                      
9 前二年度                      
10 前一年度                      
11 本年度                      
12 可结转今后年度补偿的亏本额算计  
 

A106000 《企业所得税补偿亏本明细表》填写阐明(2018年修订)

  本表适用于发作补偿亏本、亏本结转等事项的交税人填写。交税人应当根据税法、《财政部 税务总局关于延伸高新技术企业和科技型中小企业亏本结转年限的告诉》(财税〔2018〕76号)、《国家税务总局关于延伸高新技术企业和科技型中小企业亏本结转补偿年限有关企业所得税处理问题的布告》(国家税务总局布告2018年第45号)等相关规则,填写本表。

  一、有关项目填写阐明

  交税人补偿曾经年度亏本时,应依照“先到期亏本先补偿、一起到期亏本先发作的先补偿”的准则处理。

  1.第1列“年度”:填写公历年度。交税人应首要填写第11行“本年度”对应的公历年度,再顺次从第10行往第1行倒推填写曾经年度。交税人发作方针性搬家事项,如中止出产运营活动年度能够从法定亏本结转补偿年限中减除,则按可补偿亏本年度进行填写。本年度是指申报所属期年度,如:交税人在2019年5月10日进行2018年度企业所得税年度交税申时,本年度(申报所属期年度)为2018年。

  2.第2列“当年境内所得额”:第11行填写表A100000第19-20行金额。第1行至第10行填写曾经年度主表第23行(2013年及曾经交税年度)、曾经年度表A106000第6行第2列(2014至2017交税年度)、曾经年度表A106000第11行第2列的金额(亏本以“-”号填列)。发作查补曾经年度应交税所得额、追补曾经年度未能税前扣除的实践财物丢失等状况的,依照相应调整后的金额填写。

  3.第3列“分立转出的亏本额”:填写本年度企业分立依照企业重组特别性税务处理规则转出的契合条件的亏本额。分立转出的亏本额按亏本所属年度填写,转出亏本的亏本额以正数表明。

  4.第4列“兼并、分立转入的亏本额-可补偿年限5年”:填写企业契合企业重组特别性税务处理规则,因兼并或分立本年度转入的不超越5年亏本补偿年限规则的亏本额。兼并、分立转入的亏本额按亏本所属年度填写,转入亏本以负数表明。

  5.第5列“兼并、分立转入的亏本额-可补偿年限10年”:填写企业契合企业重组特别性税务处理规则,因兼并或分立本年度转入的不超越10年亏本补偿年限规则的亏本额。兼并、分立转入的亏本额按亏本所属年度填写,转入亏本以负数表明。

  6.第6列“补偿亏本企业类型”:交税人根据不同年度状况从《补偿亏本企业类型代码表》中挑选相应的代码填入本项。不同类型交税人的亏本结转年限不同,交税人挑选“一般企业”是指亏本结转年限为5年的交税人;“契合条件的高新技术企业”“契合条件的科技型中小企业”是指契合《财政部 税务总局关于延伸高新技术企业和科技型中小企业亏本结转年限的告诉》(财税〔2018〕76号)、《国家税务总局关于延伸高新技术企业和科技型中小企业亏本结转补偿年限有关企业所得税处理问题的布告》(国家税务总局布告2018年第45号)等文件规则的,亏本结转年限为10年的交税人。

  补偿亏本企业类型代码表

代码 类型
100 一般企业
200 契合条件的高新技术企业
300 契合条件的科技型中小企业
 

  7.第7列“当年亏本额”:填写交税人各年度可补偿亏本额的算计金额。

  8.第8列“当年待补偿的亏本额”:填写在用本年度(申报所属期年度)所得额补偿亏本前,当年度没有被补偿的亏本额。

  9.第9列“用本年度所得额补偿的曾经年度亏本额-运用境内所得补偿”:第1行至第10行,当第11行第2列本年度(申报所属期年度)的“当年境内所得额”>0时,填写各年度被本年度(申报所属期年度)境内所得顺次补偿的亏本额。本列第11行,填写本列第1行至第10行的算计金额,表A100000第21行填写本项金额。

  10.第10列“用本年度所得额补偿的曾经年度亏本额-运用境外所得补偿”:第1行至第10行,当交税人挑选用境外所得补偿境内曾经年度亏本的,填写各年度被本年度(申报所属期年度)境外所得顺次补偿的亏本额。本列第11行,填写本列第1行至第10行的算计金额。

  11.第11列“当年可结转今后年度补偿的亏本额”:第1行至第11行,填写各年度没有补偿完的且准予结转今后年度补偿的亏本额。本列第12行,填写本列第1行至第11行的算计金额。

  二、表内、表间联络

  (一)表内联络

  1.当第2列<0且第3列>0时,第3列<第2列的绝对值;当第2列≥0时,则第3列=0。

  2.第9列第11行=第9列第1+2+3+4+5+6+7+8+9+10行;当第2列第11行≤0时,第9列第1行至第11行=0;当第2列第11行>0时,第9列第11行≤第2列第11行。

  3.第10列第11行=第10列第1+2+3+4+5+6+7+8+9+10行。

  4.第11列第12行=第11列第1+2+3+4+5+6+7+8+9+10+11行。

  5.第1行第11列=0;第2至10行第11列=第8-9-10列;第11行第11列=第8列。

  (二)表间联络

  1.第11行第2列=表A100000第19-20行。

  2.第11行第9列=表A100000第21行。

  3.第11行第10列=表A108000第10行第6列-表A100000第18行。

  方针根据——

  1、国家税务总局布告2017年第54号 国家税务总局关于发布《中华人民共和国企业所得税年度交税申报表(A类,2017年版)》的布告

  2、国家税务总局布告2018年第57号 国家税务总局关于修订《中华人民共和国企业所得税年度交税申报表(A类,2017年版)》部分表单款式及填写阐明的布告